2018年，前总统唐纳德·j·特朗普(Donald J. Trump)在新泽西高尔夫俱乐部的一次晚宴上对商界领袖发表讲话，称赞了他最近颁布的减税政策取得的成就，并强调了他所说的一项条款，该条款将收回美国公司在海外持有的数万亿美元。
“我们预计很快就会有超过4万亿美元的资金回流，”特朗普说。“这是我们国家的工人和人民永远不会再看到的钱。”
特朗普指的是2017年《减税和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act)中的措施，该法案改革了美国对海外企业利润征税的方式。这些条款极大地降低了大公司将现金存放在海外、希望这些资金能在国内再投资的动机。
特朗普没有提到，除了对海外收入征收较低的税，即所谓的全球无形低税收入(简称GILTI)之外，还对将“汇回国内”的30年外国企业收入征收一次性税。五年后的今天，美国最高法院(Supreme Court)周二将审理一起案件，该案将对整个美国税法产生影响。
GILTI收费?
在2017年税法颁布之前，美国公司的全球利润税率为35%。但只要这些钱留在海外，他们就可以无限期地推迟对在海外赚取的利润征税。
如果一家公司想把这笔钱带回美国，它将不得不支付35%的企业税率减去它已经在国外支付的税率。巨额税收打击的可能性促使跨国公司将利润存放在百慕大、爱尔兰和荷兰等低税收管辖区。
作为2017年税法的一部分，“GILTI”税对美国公司的海外收益征收至少10.5%的税，这样微软(Microsoft)、默克(Merck)和Facebook等企业将利润转移到海外子公司的好处就会减少。该法案还对公司在过去30年里保存在海外的现金和资产征收一次性“过渡”税，这些现金和资产基本上逃避了美国的税收。
国际税法的改革是美国企业界激烈游说的主题，预计将在十年内筹集超过3000亿美元。
棘手的过渡税
过渡税是周二由最高法院审理的案件的核心
虽然这项税广泛适用于苹果和Alphabet等大公司，但如果一些个人持有一家外国公司10%以上的股份，也会受到影响。查尔斯·摩尔和凯瑟琳·摩尔住在华盛顿州，他们拥有KisanKraft公司11%的股份，KisanKraft是一家为小农户提供设备的印度公司。这些股份价值约50万美元。
由于过渡税，摩尔夫妇欠美国政府1.5万美元，尽管他们从未“实现”或实际收到任何投资利润。
在要求退款的诉讼中，摩尔夫妇辩称，一次性征税不属于国会根据税收收入第16修正案赋予的权力。
一项具有重大意义的裁决
法律专家和经济学家一直在密切关注摩尔案的争论，并将倾听大法官们提出的问题，因为这项裁决有可能颠覆美国税法的大部分内容。
特别是，它可能会影响美国对整体财富征税的能力，包括房地产、股票所有权和其他具有累积价值但其所有者尚未实现收益的资产。换句话说，政府是否可以对纸面上存在但尚未得到确认的收益征税。
负责任的联邦预算委员会(一个财政监督机构)估计，这一决定最终可能会使联邦政府在未来十年损失30亿至1万亿美元的收入，并产生一系列新的漏洞。
该组织建议，一个有利于摩尔夫妇的狭义裁决可能会取消对个人和“转手”公司征收的过渡税，这些公司的利润直接归作为个人纳税的所有者所有。更广泛的裁决可能会取消整个过渡税，这可能会造成近3500亿美元的收入损失，以及对海外收入征收10.5%的税，这可能会造成另外3500亿美元的损失。
如果最高法院采取更广泛的观点，理论上也可能使民主党作为2022年《通货膨胀削减法案》(Inflation Reduction Act of 2022)的一部分通过的15%的新企业最低税率无效。该税适用于公司向股东报告的可被视为“未实现”利润的财务收入。
以及潜在的全球影响
尽管这些税收是由共和党人通过并由特朗普签署成为法律的，但最高法院的裁决可能会对拜登总统经济议程的一个关键部分产生影响。
2021年，拜登政府与130多个国家达成了一项新的15%“全球最低税”协议，这将要求公司无论在哪里开店，都要为其全球利润支付至少这么多的税率。设定这个门槛的目的是，减少企业逃往税率极低的国家的理由，并减轻各国削减税率以吸引外国投资的压力。
为了遵守该协议，美国表示将全面改革2017年的国际税，将税率从10.5%提高到15%。
它还将寻求改变GILTI税的结构，以便在每个国家的基础上适用新的最低税，防止公司仅仅通过寻找避税天堂和“混合”税率来降低其税单。
到目前为止，国会一直无法通过立法，允许美国遵守它促成的协议。美国国会研究服务中心(Congressional Research Service)最近的一份报告显示，最高法院裁定美国不能对外国收入征税，这将是又一次打击，因为这将使美国无法遵守该协议的规定。
Alan rappport是驻华盛顿的经济政策记者。他负责报道财政部，并撰写有关税收、贸易和财政事务的文章。更多关于艾伦·拉普波特的信息
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